网联、CIPS等这几类机构的“顶尖账户模型”，特别值得借鉴

我总结了几类账户模型给大家，可以借鉴到账务系统的设计中，非常有价值

最近我在研究CIPS时，看到它的账户模型，眼前一亮。结合之前了解的一些机构的账户特征，我发现网联、CIPS以及第三方机构的备付金等账户模式特别有意思，很值得我们深入研究和在工作中借鉴。看得多了，也就越来越明白了，所以要多看、多想、多琢磨。

1.CIPS的双账户体系，“实资金，虚权益”

CIPS的账户模式是这样的：在央行开设一个统一账户，各参与方将资金充入该账户。但由于央行只提供一个总账户，为了清晰记录各参与方的资金余额，CIPS自身也建立了一套账户体系来分别记录各自的余额。此外，机构在CIPS的这些账户还用于实际的清算业务，日终时再与央行账户进行资金结算处理。

所以，在这个模式下，各参与方的资金是这样转入CIPS账户的：通过大额支付系统进行转账操作，相应资金会从参与方自己的清算账户中划出，导致其清算账户余额减少，并转入到CIPS在央行开设的统一账户中。

2.网联，虚拟映射，“虚变实不变”

断直连后，三方支付机构的备付金都统一存管到了央行的ACS账户中。为了便于在网联或银联进行日间的收付清算，网联设计了一套账户模式：支付机构将其ACS账户中的备付金余额以授信的方式划入网联的虚拟账户，即映射额度。在这种模式下，支付机构的ACS账户余额在日间并未发生实际变动，只是被暂时冻结，到了结算时点才会根据实际交易情况进行相应的变化。

某信钱包的亲属卡就是采用了这种模式，即给家人授信一个额度。

3.支付机构，“央行大账户，自己小账户”

三方支付机构的客户资金全部存管在央行的ACS账户中，涵盖了几千万用户和几十万家商户的充值款、收单款以及代付款等，表面上看似是一笔糊涂账。但实际上，这些资金的管理却非常清晰。主要原因在于，三方支付机构自己维护着一本“明细账”，实现了“ACS账户管钱，支付账户管账”的分工模式。

4.二清监管，“母实子虚，乱中有序”

在二清监管模式下，账户的设置通常采用一个大监管户，并在该监管户下设立多个二级账簿，用以登记监管户内资金的归属情况。通过二级账户之间的相互划转，可以实现分账、分账撤回等账务处理，从而改变监管户内资金的权益归属。但需要注意的是，这些操作并不会导致监管户的实际资金发生变动。

5.线下汇款识别，“公户不变，临时账号收款”

很多企业采用公户直接收款的方式处理线下业务，但后续财务在领款识别上常常遇到麻烦：哪笔钱是哪个客户汇入的？那笔款是不是张总公司的尾款？这些问题往往需要人工逐一核对。针对这些痛点，一些银行推出了“交易识别”产品。他们在公户下设置了多个“虚拟号段”，并将虚拟账号提供给汇款人，这样每笔汇款就能与特定的打款人对应起来。也就是说，虽然每个打款人看到的收款账户都不一样，但实际上公户还是只有一个，只是增加了许多虚拟账号来方便识别和管理。

上述账户的特征本质是双层结构，通过两个账户体系，实行分层管理，同时又相互关联。一层负责资金管理，另一层负责账务记录，实现了钱账分离。可以说，一个是实体账户（母账户）管钱，另一个是虚拟账户（子账户）管账，或者反过来说，母账户是一个虚拟统计，而各个子账户是实际的资金管理，即所谓的“母实子虚”“母虚子实”

那么，在你当前的工作中，有哪些账务设计难题可以借鉴上述的账户模型呢？